会計事務所：税効果会計とは < 会計用語集

税効果会計

税効果会計とは、会計上の資産または負債として計上されている額が、課税所得計算上の資産または負債の額と相違する場合において、法人税等を適切に期間配分することにより、会計上の税引前当期純利益の額と法人税等の額との対応関係を図るための会計処理です。

＜税効果会計を必要とする主な要因＞
●会計上の収益・費用と、税務上の益金・損金の認識時点ががずれている場合。
●資産の評価替により生じた評価差額が資本の部に計上された場合。
●資本連結に際し、子会社の資産・負債を時価評価することで評価差額が生じる場合。

＜税効果会計適用の有無＞

適用の有無	差異の種類	具体例
○	【一時差異】会計上の収益・費用と税務上の益金・損金の範囲は同じだが、計上時期が異なるもの	減価償却超過額引当金繰入超過額評価損益否認額収益・費用の計上漏れ、過大計上利益処分により実施した特別償却額
×	【一時差異に該当しない差異(永久差異）】会計上の収益・費用と税務上の益金・損金の範囲が異なるもの	交際費の損金不算入寄付金の損金不算入受取配当金等の損金不算入損金不算入の罰科金